Внешэкономбанк Туркменистана внедрил самый современный стандарт финансовой отчетности – МСФО 9

Руководствуясь Целями устойчивого развития и национальными стратегическими целями, изложенными в Программе Президента Туркменистана социально – экономического развития на 2919-2025 годы, и Концепции развития цифровой экономики Туркменистана на 2019-2025годы, Государственный банк внешнеэкономической деятельности Туркменистана (ТВЭБ) и Программа Развития Организации Объединенных Наций (ПРООН) осуществляют новый совместный проект «Поддержка в области ведения бизнеса и цифровых преобразований в банковской отрасли» в целях продолжения сотрудничества по разработке инновационной бизнес-модели и цифрового преобразования ТВЭБ.

Новый проект был инициирован для выполнения положений Меморандума о взаимопонимании, подписанного между ПРООН и ТВЭБ, о совместном сотрудничестве, направленном на продолжение укрепления потенциала ТВЭБ, необходимого для привлечения внешнего финансирования и осуществления финансирования проектов в области развития.

С этой целью в рамках проекта одним из направления сотрудничества было определено Повышение согласованности с международными стандартами финансовой отчетности. С 2012 года Внешэкономбанк Туркменистана перешёл на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). В июле 2014 года Совет по Международным стандартам бухгалтерского учета (СМСБУ) опубликовал окончательную версию стандарта МСФО (IFRS)9 «Финансовые инструменты», который вступил в силу с 1 января 2018 года. Окончательная версия стандарта МСФО 9 сводит воедино все этапы учета финансовых инструментов: классификацию и измерения, обесценение и учет хеджирования и заменяет МСБУ 39- Финансовые инструменты: признание и оценка. МСФО 9 окажет колоссальное воздействие на банковскую отрасль, поскольку здесь потребуется внести корректировки в классификацию финансовых инструментов. Банки, которые обычно имеют наибольшее число финансовых инструментов, должны будут оценить, была ли изменена классификация каждого имеющегося у них инструмента, и если да, то каким образом. Кроме того, внедрение «модели ожидаемых убытков»  для замены традиционной « модели понесенных убытков» потребует проведение непрерывной переоценки уровня кредитного риска на протяжении всего срока кредитования, в отличие от предыдущей модели, когда кредиты оценивались один раз в абсолютном выражении.

МСФО 9 «Фи­нан­со­вые ин­стру­мен­ты» со­сто­ит, в част­но­сти, из сле­ду­ю­щих раз­де­лов:

при­зна­ние и пре­кра­ще­ние при­зна­ния (пер­во­на­чаль­ное при­зна­ние, пре­кра­ще­ние при­зна­ния фи­нан­со­вых ак­ти­вов и обя­за­тельств);

клас­си­фи­ка­ция (клас­си­фи­ка­ция фи­нан­со­вых ак­ти­вов, обя­за­тельств, встро­ен­ные про­из­вод­ные ин­стру­мен­ты, ре­клас­си­фи­ка­ция);

оцен­ка (пер­во­на­чаль­ная и по­сле­ду­ю­щая оцен­ка фи­нан­со­вых ак­ти­вов и обя­за­тельств, оцен­ка по амор­ти­зи­ро­ван­ной сто­и­мо­сти, обес­це­не­ние);

учет хеджи­ро­ва­ния (ин­стру­мен­ты, объ­ек­ты хеджи­ро­ва­ния, хеджи­ро­ва­ние групп объ­ек­тов).

Стандарт содержит ряд принципиальных отличий по сравнению с ранее действовавшим в части классификации и оценки финансовых инструментов, обесценения финансовых активов, а также учета хеджирования. Наиболее кардинальным отличием является необходимость формирование резерва под обесценение финансовых активов на основании ожидаемых кредитных убытков.

Предыдущий стандарт МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» имел ряд существенных недостатков. В частности, в нем использовалась модель понесенных убытков для финансовых активов (incurred loss), когда событие, приводящее к убыткам, происходило раньше, чем создание резерва под данные убытки.

В соотетствие с МСФО 9 для  формирования резервов используется модель ожидаемых потерь (expected loss). Это означает, что пользователи финансовой отчетности теперь должны видеть не только оценку обесценения финансовых активов, основанную на событиях, которые уже произошли в прошлом или происходят в настоящем, но и оценку, которая учитывает прогноз будущих условий и событий, в том числе макроэкономического характера.

В рамках совместного проекта Внешэкономбанка Туркменистана и ПРООН компания PricewaterhouseCoopers осуществила мероприятия по преобразованию финансовой отчетности ГБВДТ для выполнения требований МСФО 9. Компания PWC по результатам обзора существующих процессов, процедур и моделей банка для соответствия требованиям МСФО 9 подготовила ряд методологических рекомендаций с учетом внутренних нормативных документов ГБВДТ.

В результате этого проекта ГБВДТ первым в Туркменистане подготовил Финансовую отчетность за 2019 год в соответствии с МСФО 9.